entro il 20 Maggio

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S. F.S.S. E FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di aprile

entro il 31 Maggio

• termine ultimo per la presentazione della richiesta alla Segreteria dell’Ufficio Tributario per il superamento dei limiti di deducibilità dei costi come previsto dall’art. 50 Legge nr 166/2013: spese di pubblicità e sponsorizzazioni max 8% dei ricavi di gestione; elaborazione dati e ricerche di mercato max 10% dei ricavi di gestione; spese di rappresentanza max 5% dei ricavi di gestione.  Prot  146812 art  50_L166-2013

A partire dal periodo d’imposta 2026 la richiesta di superamento dei limiti di deducibilità sarà invece da inoltrare  entro il 31 Marzo dell’anno successivo. (art.13 L 141/2025)

• Si ricorda la scadenza relativa al Bilancio 2025 (invio nel nuovo formato XBRL tramite pratica OPEC all’Ufficio Attività Economiche, e termine per l’approvazione entro 5 mesi dalla chiusura dell’esercizio sociale). Si fa presente che la mancata approvazione del bilancio societario entro  il termine di legge,  è suscettibile di sanzione pari a € 500,00 (art.56 L 173/2018);

 

• versamento dell’imposta sostitutiva  2% nel caso di rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni e strumenti finanziari detenuti da persone fisiche (art. 17 L 171/2022 e art 1 c.6 L 202/2024)

entro il 15 Aprile

• Scade il termine per la trasmissione telematica del Modello IGR “G” dell’anno precedente all’Ufficio Tributario.

entro il 20 Aprile

• scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S.  F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di marzo.

entro il 30 Aprile

• scade il termine per tutte le società di capitali, per la consegna del bilancio d’esercizio, corredato di nota integrativa, al sindaco o al collegio sindacale;

• scade il termine per il versamento della ritenuta del 5% sugli utili  (anche eventualmente accantonati a Riserva) prelevati nel bimestre di  gennaio e febbraio (ritenuta da applicarsi sulla distribuzione utili formatisi dall’anno 2014  in avanti);
• il pagamento delle ritenute a titolo d’acconto per lavoro dipendente e autonomo relativi al bimestre di gennaio e febbraio dell’esercizio in corso. Si rammenta che le ritenute sui compensi relativi a lavoratori autonomi sono pari al 20%;

• il pagamento delle ritenute a titolo d’acconto del 10% SU NOLEGGI e ROYALTIES bimestre gennaio febbraio dell’esercizio in corso

• il pagamento dell’imposta speciale di bollo sui servizi di agenzia e rappresentanza (3% – 6%) relativi al bimestre di gennaio e febbraio dell’esercizio in corso;
• il pagamento dell’imposta bollo del 3% sulle prestazioni di pubblicità ed elaborazione dati relative al 1° bimestre 2026

Si segnala altresì il versamento da effettuarsi delle ritenute  del 13% su interessi passivi corrisposti a banche italiane ed estere.

entro il 20 Marzo

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S.  F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di febbraio;

entro il 31 Marzo

• pagamento della tassa annuale di licenza e sui provvedimenti societari per le società di capitali;
• presentazione della dichiarazione annuale per prodotti petroliferi (D.A.P.);

• presentazione alla Banca Centrale, da parte degli intermediari assicurativi, della relazione sull’attività svolta nell’esercizio precedente, mediante utilizzo dello schema richiesto dalla stessa autorità
• termine per l’invio della comunicazione che gli amministratori di società immobiliari o di imprese di servizi devono inviare alla Commissione Lavoro affinché vengano considerati ordinari e non operativi            come indicato dalla Circolare N.4_/2024 

• termine per l’invio della richiesta al Fondo Servizi Sociali finalizzata al rimborso delle spese obbligatorie inerenti la sicurezza per le licenze COMMERCIO/ARTIGIANATO e SERVIZI

La domanda finalizzata al rimborso delle spese obbligatorie inerenti la sicurezza è da effettuarsi esclusivamente via mail all’indirizzo fondoservizisociali@omniway.sm e va  corredata dalle relative fatture di                spesa e contabili di pagamento. Occorre inoltre indicare  il codice IBAN sul quale verrà accreditato il rimborso

fac-simile richiesta FSS 

entro il 20 Febbraio

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S.  F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di gennaio

entro il 27 Febbraio

• scade il termine per l’invio della richiesta al Fondo Servizi Sociali finalizzata al rimborso delle spese obbligatorie inerenti la sicurezza  per le licenze INDUSTRIALI 
• il termine per le licenze COMMERCIO/ARTIGIANATO e SERVIZI è fissato  al 31 Marzo

La domanda, da effettuarsi esclusivamente via mail all’indirizzo fondoservizisociali@omniway.sm va  corredata dalle relative fatture di spesa e contabili di pagamento. Occorre inoltre indicare  il codice IBAN sul quale verrà accreditato il rimborso.

fac-simile richiesta FSS 

entro il 28 Febbraio

• Scade il termine per il versamento della ritenuta del 5% sugli utili  (anche eventualmente accantonati a Riserva) prelevati nel bimestre di novembre e dicembre dell’esercizio precedente (ritenuta da applicarsi sulla distribuzione utili formatisi dall’anno 2014  in avanti);
• il pagamento delle ritenute a titolo definitivo per lavoro autonomo relativi al bimestre di novembre e dicembre dell’esercizio precedente;
• il pagamento dell’imposta speciale di bollo sui servizi di agenzia e rappresentanza (3% – 6%) relativi al bimestre di novembre e dicembre dell’esercizio precedente;
• il pagamento dell’imposta speciale di bollo sui servizi di elaborazione dati e pubblicità (3%) relativi al bimestre di novembre e dicembre dell’esercizio precedente;
• scade il termine per la richiesta di rimborso per l’acquisto di benzina e di gasolio usato come carburante nel periodo 01/07/2025 – 31/12/2025 come da Decreto Delegato del 6 agosto 2012 n. 114.

entro il 20 Gennaio

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S. e F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di DICEMBRE e TREDICESIMA 2025.

entro il 31 Gennaio

• Scade il termine per il pagamento dell’imposta complementare del 3% sui servizi resi a privati nel periodo 01/07/2025 -31/12/2025;
• Scade il termine per versamento degli importi relativi alla gestione separata e FONDISS per gli amministratori, presidenti  CdA, Amministratori delegati, CO.CO.PRO e soci lavoratori di cui alla Legge 158 del 05/10/2011 art. 4 e succ mod.  (si veda l’art. 4 Decreto Delegato nr 199 del 29/12/2023)
• Scade il termine per i lavoratori dipendenti di comunicare ai propri datori se s’intende aderire o meno o, per la prima volta anche solo parzialmente, alle detrazioni spettanti per le spese SMAC.

Si ricorda che per agevolare il contribuente dipendente o pensionato è disponibile sul Portale www.gov.sm il servizio “calcolo ritenute IGR Legge 141/2025” che consente di individuare l’importo di spesa da documentare tramite SMaC e la conseguente detrazione d’imposta IGR. Di seguito l’allegato SMAC da rimandare al proprio datore di lavoro entro il 31/01/2026.

 Dich. lav dip.

dal 1° gennaio 2026 al 31 Dicembre 2026

obbligo di conferma della titolarità effettiva comunicata entro il 31 12 2025 (online Registro TE) per:

• persone giuridiche
• fondazioni, associazioni enti analoghi es. cooperative e consorzi
• società estere con autorizzazione ad operare

entro il 20 Dicembre

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S.  F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di novembre.

entro il 31 Dicembre

• scade il termine per il versamento della ritenuta del 5% sugli utili  (anche eventualmente accantonati a Riserva) prelevati nel bimestre di settembre e ottobre (ritenuta da applicarsi sulla distribuzione utili formatisi dall’anno 2014  in avanti);
• il pagamento delle ritenute a titolo d’acconto per lavoro dipendente e autonomo relativi al bimestre di settembre e ottobre dell’ esercizio in corso;
• il pagamento dell’imposta speciale di bollo sui servizi di agenzia e rappresentanza (3% e 6%) relativi al bimestre di settembre e ottobre dell’ esercizio in corso;
• il pagamento dell’imposta di bollo 3% su servizi di pubblicità e elaborazione dati relativi a fatture datate settembre e ottobre;
• il pagamento dei compensi amministratori pena l’indeducibilità del costo;
• scade il termine per il pagamento dell’imposta speciale sui beni di lusso (imbarcazioni);

Si ricorda per le aziende di produzione o per le attività di commercio all’ingrosso, di prestare attenzione agli acquisti di fine anno, poiché consistenti incrementi di magazzino al 31/12/25 rispetto all’anno precedente determinano l’obbligo di pagare la monofase sull’incremento medesimo.

Si rammenta che l’art. 58 c 1 lett. c) della Legge 94/2017 ha abolito l’obbligo di invio della comunicazione all’Ufficio Tributario della movimentazione relativa ai registri di temporanea importazione o esportazione (registro unico, c/lavoro, c/deposito, c/lavorazione ecc.).

Si segnala infine che l’art. 17 della Legge 137/2018 ha reso obbligatorio, già dal primo gennaio 2019, per ogni contribuente la registrazione nel conto fiscale delle obbligazioni tributarie ENTRO LA SCADENZA, pena sanzione amministrativa da € 100,00 a € 500,00 applicata dall’Ufficio Tributario.

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Si avvisa la gentile clientela che lo studio Commerciale del Dott. Antonio Valentini  rimarrà chiuso per le festività natalizie dal 24 Dicembre  al 6 Gennaio compresi.

entro il 20 Novembre

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S. F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di ottobre.

entro il 30 Novembre

• termine di pagamento  per lavoratori autonomi e ditte individuali dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S., F.S.S. e FONDISS relativi all’anno in corso;
• ai sensi dell’art. 39 Legge 130/2010 così come modificato dal D.D. nr 118 del 02/08/2019  – Norme di semplificazione burocratica per le imprese –  i titolari di licenze di commercio al dettaglio non devono più comunicare i periodi di chiusura annuali all’Ufficio Attività Economiche ma  solo giorno di chiusura infrasettimanale; la comunicazione va effettuata anche in caso di rinuncia al giorno di chiusura. Si ricorda di affiggere sempre all’entrata principale gli orari di apertura e chiusura in maniera visibile anche all’esterno.

• Si ricorda alle imprese titolari di licenza di commercio al dettaglio che volessero aderire alle vendite promozionali del “Black Friday” che ai sensi del D.D. 50/2024 art. 23 comma 10   non è più necessario darne comunicazione all’Ufficio Attività Economiche. Tale obbligo rimane solo per le vendite di liquidazione e vendite sottocosto tramite  istanza OPEC indicando:

– date di inizio e fine;
– tipo di prodotti posti in promozione;
– percentuale minima e massima di sconto che si intende applicare

entro il 1° Dicembre

• termine di pagamento del secondo acconto dell’imposta generale sui redditi (I.G.R.) sia per le persone fisiche (lavoratori autonomi e ditte individuali) che per le persone giuridiche

entro il 20 Ottobre

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S.  F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di settembre.

entro il 31 Ottobre

• Scade il termine per il pagamento delle ritenute a titolo d’acconto per lavoro dipendente e autonomo relativi al bimestre di luglio-agosto;
• scade il termine per il versamento della ritenuta del 5% sugli utili  (anche eventualmente accantonati a Riserva) prelevati nel bimestre di luglio- agosto (ritenuta da applicarsi sulla distribuzione utili formatisi dall’anno 2014  in avanti);
• il pagamento dell’imposta speciale di bollo sui servizi di agenzia e rappresentanza (3% e 6%) relativi al bimestre di luglio e agosto;
• pagamento dell’imposta speciale di bollo su servizi di elaborazione dati e pubblicità relativa al bimestre luglio – agosto.
• come prorogato dall’art. 1 commi 5 e 6 della Legge 202/2024 è consentita anche per l’anno 2025 la rivalutazione dei beni strumentali d’impresa iscritti nel registro dei beni ammortizzabili al 31 dicembre 2024 e le partecipazioni in società controllate o collegate costituenti immobilizzazioni con termine di versamento della relativa imposta sostitutiva entro il 31/10/25 (rif art. 2 Legge 194/2023 e art.16 della Legge 171/2022).

entro il 20 Settembre

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S.  F.S.S. e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di agosto

entro il 27 Settembre

• Termine ultimo i sensi della Legge n. 129 del 23/07/2010 art. 26 per il pagamento della tassa di licenza. Le società che non adempiranno entro il 27/09 saranno revocate d’ufficio

entro il 30 Settembre

• Termine per l’aggiornamento dei libri cartacei vidimati con i dati contabili anno precedente per contabilità ordinaria e semplificata (Art. 96 Legge 166/2013).
• Termine ultimo per la trasmissione delle scritture ausiliarie di magazzino per i soggetti obbligati.

Circ. Prot nr 82190/2017

entro il 2 Ottobre

• Scade il termine per la presentazione della Dichiarazione delle attività patrimoniali, finanziarie e quote societarie detenute all’estero (DAPEF) (0,2% sulle attività finanziarie  detenute all’estero) di cui al comma 2 art.3 D.D. nr 29 del 7 03 22
• Versamento dell’imposta per il riequilibrio delle attività finanziarie estere (IRAFE) di cui all’articolo 4 della Legge 22 dicembre 2021 n.207

entro il 20 Luglio

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S. , F.S.S.  e FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di giugno.

entro il 31 Luglio

• Pagamento imposta complementare 3% sui servizi resi a privati nel periodo 01/01/25  -30/06/2025
• Scade il termine di presentazione e di pagamento per il periodo d’imposta  2024 delle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche e giuridiche:
• Modelli IGR P e IGR L Modelli IGR M e N
• Dichiarazione del sostituto d’imposta di cui all’articolo 92 della Legge 18 dicembre 2013 n.166 e sue successive modifiche – Modello IGR O
• Allegati relativi a:

1. a) servizi pubblicitari e di elaborazione dati, assoggettati ad imposta speciale di bollo di cui all’articolo 39 della Legge 13 dicembre 2005 n.179 e sue successive modifiche;
2. b) servizi di agenzia, rappresentanza, di commercio e similari, assoggettati ad imposta speciale di bollo di cui all’articolo 39 della Legge 13 dicembre 2005 n.179 e sue successive modifiche;
3. c) prestazioni di servizi assoggettati ad imposta complementare di cui all’articolo 48 della Legge 22 dicembre 2010 n.194 e disposizioni applicative di cui al Decreto Delegato 22 marzo 2011 n.50.

• Modello Q – Dichiarazione annuale dell’Imposta sulle Importazioni
• Ricordiamo che eventuali CONGUAGLI IGR, ISS FSS e FONDISS sono da pagarsi entro il 31/07/2025

Con l’occasione si riepilogano le seguenti scadenze:

• I ACCONTO IGR scade il 1 settembre 2025
• II ACCONTO IGR scade il 1 dicembre 2025

 

• I acconto dei contributi previdenziali è prorogato in via straordinaria al 31 agosto 2025
• II acconto dei contributi previdenziali (salvo proroghe ) è previsto al 30 novembre 2025