Si allega la Circolare del 29 Aprile dell’Ufficio Tributario dove vengono riepilogate le principali scadenze fiscali dell’anno 2026 e gli allegati obbligatori alla Dichiarazione dei Redditi aggiornati in seguito all’entrata in vigore di nuove disposizione fiscali e alcuni punti riguardanti gli operatori economici sia persone fisiche che giuridiche.

Di seguito le principali scadenze

IGR G (a cura del datore di lavoro) 15 aprile 2026

Dichiarazioni dei redditi, Modelli IGR P e IGR L, IGR M e N e versamento dell’eventuale conguaglio a debito 31 Luglio 2026
Dichiarazione del sostituto d’imposta di cui all’articolo 92 della Legge 18 dicembre 2013 n.166 e sue successive modifiche 31 Luglio 2026
Allegati relativi a:
a) servizi pubblicitari e di elaborazione dati, assoggettati ad imposta speciale di bollo di cui all’articolo 39 della Legge 13 dicembre 2005 n.179 e sue successive modifiche;
b) servizi di agenzia, rappresentanza, di commercio e similari, assoggettati ad imposta speciale di bollo di cui all’articolo 39 della Legge 13 dicembre 2005 n.179 e sue successive modifiche;
c) prestazioni di servizi assoggettati ad imposta complementare di cui all’articolo 48 della Legge 22 dicembre 2010 n.194 e disposizioni applicative di cui al Decreto Delegato 22 marzo 2011 n.50. 31 Luglio 2026
Dichiarazione delle attività patrimoniali, finanziarie e quote societarie detenute all’estero (DAPEF) di cui al comma 2, dell’articolo 3 del Decreto Delegato 7 marzo 2022 n.29  30 Settembre 2026
Versamento dell’imposta per il riequilibrio delle attività finanziarie estere (IRAFE) di cui all’articolo 4 della Legge 22 dicembre 2021 n.207 30 Settembre 2026
Primo acconto IGR 31 Agosto 2026
Secondo acconto IGR 30 Novembre 2026

I  punti successivi riguardano:

• gli OPERATORI ECONOMICI (sia persone fisiche che giuridiche) in tema di rivalutazione dei beni d’impresa (entro il 31 12 2026), il regime semplificato per attività commerciale di impresa estera, obbligo delle scritture ausiliare di magazzino
• le PERSONE FISICHE mod. igr L  in tema di rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni e strumenti finanziari, redditi derivanti da cripto attività o token, l’esonero della dichiarazione e l’ammontare del reddito  per essere a carico nei casi e nelle modalità indicate per redditi inferiori o uguali a € 7.948,72, interventi straordinari per emergenza casa in merito al reddito dei fabbricati, redditi da cessione di oro o metalli preziosi da investimento.
• le PERSONE GIURIDICHE mod. igr P in tema di plusvalenza su immobili ceduti alle banche,  redditi derivanti da cripto attività o token, rimborso per IRAFE non dovuta, imposta IRAFE nella dichiarazione DAPEF per cripto attività anche tokenizzate

Circ. Prot. 40875_del_29-04-2026

Il Decreto Delegato nr 46 abroga la precedente normativa del 1998 in tema di primo soccorso nelle  attività lavorative.

In sintesi viene definito che:

art. 1  il lavoratore designato quale addetto al primo soccorso deve essere formato con istruzione teorica e pratica conseguita con almeno un corso di 8 ore. Il contenuto minimo di tali corsi sarà presto oggetto di Regolamento emesso da parte del Congresso di Stato. Il numero degli addetti al primo soccorso (almeno pari a due) devono, comunque, essere rapportati al numero di lavoratori contemporaneamente presenti e alle tipologie di rischi infortunistici a cui essi sono esposti nello svolgimento dell’attività lavorativa.

entro il 20 Maggio

• Scade il termine per il pagamento dei contributi previdenziali /assistenziali I.S.S. F.S.S. E FONDISS per lavoratori dipendenti relativi al mese di aprile

entro il 31 Maggio

• termine ultimo per la presentazione della richiesta alla Segreteria dell’Ufficio Tributario per il superamento dei limiti di deducibilità dei costi come previsto dall’art. 50 Legge nr 166/2013: spese di pubblicità e sponsorizzazioni max 8% dei ricavi di gestione; elaborazione dati e ricerche di mercato max 10% dei ricavi di gestione; spese di rappresentanza max 5% dei ricavi di gestione.  Prot  146812 art  50_L166-2013

A partire dal periodo d’imposta 2026 la richiesta di superamento dei limiti di deducibilità sarà invece da inoltrare  entro il 31 Marzo dell’anno successivo. (art.13 L 141/2025)

• Si ricorda la scadenza relativa al Bilancio 2025 (invio nel nuovo formato XBRL tramite pratica OPEC all’Ufficio Attività Economiche, e termine per l’approvazione entro 5 mesi dalla chiusura dell’esercizio sociale). Si fa presente che la mancata approvazione del bilancio societario entro  il termine di legge,  è suscettibile di sanzione pari a € 500,00 (art.56 L 173/2018);

 

• versamento dell’imposta sostitutiva  2% nel caso di rideterminazione dei valori di acquisto di partecipazioni e strumenti finanziari detenuti da persone fisiche (art. 17 L 171/2022 e art 1 c.6 L 202/2024)

Si allega Circolare emesse dall’Ufficio Tributario a chiarimento della nuova normativa in vigore dal 1° gennaio 2026 riguardante le indennità di trasferte, i rimborsi spese e i fringe benefit a favore dei dipendenti.

Si informa inoltre che dal 9 Aprile u.s. è attivo il servizio di caricamento dei fringe benefit su Smac Card come da Circolare della Segreteria di Stato Finanze e Bilancio che si riporta insieme al Manuale.

Prot28169-2026_CIRCOLARE_INDENNITA’_RIMBORSI_SPESE_E_FRINGE_BENEFIT

2026-04-02_Circolare  attivazione servizio

2026-04-02_Manuale

A decorre dal 1° Giugno 2026 (eccetto gli art. 5 e 10 comma 3) entreranno in vigore le nuove disposizioni previste dal Decreto Delegato nr. 31/2026 che riscrive la disciplina dei Veicoli e del relativo Registro abrogando il precedente D.D. nr 23 del 20 02 26.

Si segnalano i seguenti articoli:

art. 2 viene istituito in forma digitale il “Registro degli operatori economici che operano nel settore del commercio dei Veicoli” accessibile dai principali Uffici della Pubblica Amministrazione e dalle Forze dell’Ordine

art. 3  al momento del VISTO i dati del veicolo sono automaticamente iscritti nel Registro di cui sopra e l’operatore economico indica obbligatoriamente marca, modello, nr di telaio, luogo di deposito, se veicolo usato i km percorsi e la data di prima immatricolazione

art. 4 Il Registro in questione acquisisce automaticamente i dati del Registro Immatricolazione  limitatamente agli operatori del commercio al dettaglio o all’ingrosso di veicoli

art. 5 è richiesta preventivamente al rilascio dell’autorizzazione ad operare una fidejussione bancaria di 200.000,00€ di  6 anni irrevocabile che deve rimanere valida anche qualora l’impresa cessi l’attività, sia posta in liquidazione, sospesa o revocata

art.6 l’operatore economico ha facoltà di spostare il veicolo dal luogo di deposito previa indicazione e motivazione dello spostamento nel luogo provvisorio

art. 7 le sanzioni applicate qualora il veicolo non sia presente nel luogo di deposito e non si trovi all’interno del territorio della Repubblica di San Marino in in luogo verificabile ammontano a  € 2.000,00

art.8 gli operatori economici che operano con licenza al dettaglio o all’ingrosso di veicoli sono tenuti ad annotare nel Registro i veicoli concessi in uso a terzi a qualunque titolo

art. 9 gli operatori economici al dettaglio o all’ingrosso devono annotare nel Registro preventivamente  l’esportazione non definitiva e contestualmente l’importazione o concessione in uso”

Si allega testo completo

DD45-2026

E’ esteso anche alle srl l’accesso al regime semplificato del VISTO telematico purchè in possesso dei requisiti previsti all’art.5 del D.D. 44/2025 che qui si ricordano:

Art. 5
(Ammissione al regime semplificato)
1. Sono ammessi al regime semplificato di cui all’articolo 4 gli operatori economici che sono in
possesso, cumulativamente, dei seguenti requisiti:
a) sono costituiti sotto forma di società per azioni o società a responsabilità limitata;
b) hanno un volume di ricavi risultante dall’ultimo bilancio superiore a euro 40.000.000,00
(quarantamilioni/00), intendendosi per voce ricavi la voce della dichiarazione dei redditi IGR
P di cui al N.Ord.1, della Sezione 2 del quadro A;
c) sono in possesso di autorizzazione ad operare esclusivamente nel settore industriale ovvero
se titolari di autorizzazione ad operare per l’esercizio di attività industriale ed altresì di
autorizzazione per l’esercizio del commercio al dettaglio, tale ultima attività deve
rappresentare meno del 2 per cento del fatturato totale;
d) non hanno pendenze fiscali nei confronti dell’Ecc.ma Camera e del Settore Pubblico
Allargato;
e) hanno un numero di dipendenti superiore a 30 unità;
f) utilizzano un software gestionale integrato, quale l’Enterprise Resource Planning (ERP).
2. Il legale rappresentante della società presenta all’UO Ufficio Tributario una istanza di accesso
al regime semplificato, previo assolvimento dei diritti di pratica di cui al comma 5, contenente una
specifica dichiarazione sul possesso dei requisiti di cui al comma 1, nonché una sommaria
relazione illustrativa del sistema gestionale adottato con particolare riferimento alla tracciabilità
delle merci. In particolare il sistema dovrà consentire la completa tracciabilità delle merci
introdotte in magazzino fino a completamento del ciclo produttivo e successiva riesportazione
definitiva che comunque non può avvenire prima delle 48 ore dalla relativa introduzione.
3. L’UO Ufficio Tributario autorizza l’accesso al regime semplificato per la durata di un anno,
con possibilità di rinnovo mediante la presentazione di una dichiarazione di mantenimento dei
requisiti richiesti ed all’assolvimento dei diritti di pratica.
4. Qualora l’UO Ufficio Tributario rilevi o riceva, anche da altri uffici del Settore Pubblico
Allargato, segnalazioni di irregolarità nelle procedure di importazione dei beni ovvero di mancanza
dei requisiti, può procedere alla revoca della autorizzazione concessa ed applica la sanzione di cui
all’articolo 27 della Legge n.40/1972.
5. I diritti di pratica di cui al comma 3 sono pari ad euro 500,00 (cinquecento/00) per ogni
istanza.

DD44-2026

Anche a San Marino si sono prese misure straordinarie per far fronte all’aumento dei prezzi dei carburanti legate all’attuale crisi del mercato internazionale.

In allineamento col taglio delle accise italiano, il Decreto Legge 19 marzo 2026 n.39 stabilisce una diminuzione temporanea ( dal 20 marzo al 30 aprile)  delle aliquote dell’imposta speciale sui carburanti, in particolare:

• Benzina, Gasolio, Biodiesel e HVO a – 20 centesimi al litro;
• GPL a – 10 centesimi al chilogrammo e a – 5,5 centesimi al litro.

DL39-2026

Si allega la Circolare nr 4/2026 Ufficio Attività Economiche  riguardante alcuni chiarimenti in merito agli incentivi alla costituzione di nuove imprese (9% di IGR per i primi 5 anni dal 2026) di cui all’art. 73 della Legge 166/2013 così come modificati dalla Legge 141/25 art. 23 comma 4.

Viene specificato che  per nuove attività s’intendono tutte quelle attività non preesistenti alla data della richiesta di rilascio dell’Autorizzazione ad Operare o Attività libero professionale e si elencano una serie di casistiche specifiche escluse da tale beneficio quali ad esempio le cessioni d’azienda o ramo di azienda, le attività individuali o professionali che si trasformano in società o viceversa, le mere prosecuzioni di attività preesistenti, un’ulteriore Autorizzazione ad operare.

Non rientrano nei benefici i titolari di imprese individuali, professionisti e lavoratori autonomi o società di nuova costituzione dove i soci e/o titolari effettivi hanno svolto attività similari nei 12 mesi precedenti

Per i dettagli del caso si invita ad un’attenta lettura

Prot. 16899 Circolare n.4.2026

Il Decreto Delegato 38 disciplina le regole del Deposito Telematico di Marchi, Brevetti e Disegni Industriali tramite procedura informatica e applicativo elettronico all’ Ufficio di Stato Brevetti e Marchi di San Marino al fine di allinearsi con quanto già avviene in Europa e all’Estero.

Il programma gestionale da utilizzarsi ha l’obiettivo non solo di assicurare una corretta gestione delle procedure di registrazione e rinnovo attribuendo una  numerazione progressiva e  una data di deposito certa e immodificabile, ma permette altresì la tenuta di Registri ben distinti, la creazione di fascicoli documentali da poter consultare e conservare, la  visualizzazione ed estrazione veloce di copie del fascicolo.

L’applicativo elettronico, dotato di un sistema di autenticazione, permette inoltre di dare piena efficacia probatoria dell’avvenuto deposito del marchio, brevetto, disegno industriale.

Si allega testo completo

DD38-2026

DL33-2026