Il Decreto Delegato 156, le cui disposizioni si applicano già dal periodo d’imposta 2026, apporta alcuni correttivi alla normativa IGR, in particolare:

Art 2      Precisazioni sui Redditi di Capitale prodotti a San Marino e identificazione fiscale dei non residenti

Art 3      Detrazioni per figli: utilizzo da parte di un genitore oppure ripartizione 50% ciascuno.

Art 4      Chi ha redditi d’impresa/autonomo e altri redditi deve scegliere quale detrazione applicare.

Art 5      Redditi di capitale: precisata la tassazione anche dei rendimenti delle polizze vita e di capitalizzazione.

Art 6      Immobili abitativi all’estero locati: imponibile pari al 60% del canone.

Art 7      Affitti: tassazione per competenza, anche se il canone non è stato incassato. Possibile recupero dell’imposta per crediti definitivamente persi e documentati.

Art 8      Trasferte: precisati i rimborsi documentati e non documentati, con limiti giornalieri di 15 € e 30 € per trasferte estere (esclusa Italia).

Art 10   Perdite d’impresa riportabili senza limiti temporali, ma utilizzabili fino al 70% del reddito imponibile annuo.

Art 11   Agenti e rappresentanti: deducibilità integrale dei veicoli utilizzati nell’attività.

Art 12   Sospensione dell’incentivo occupazionale se la disoccupazione media annua scende sotto il 3%.

Art 13-14            Precisazioni fiscali su procedure concorsuali, fusioni e scissioni.

Art 15   Precisate le modalità di certificazione dei ricavi tramite strumenti elettronici.

Art 16   Dichiarazioni tardive: sanzione ordinaria 400 €, ridotta a 200 € entro 30 giorni; importi inferiori per   alcune categorie di reddito.

Art 17   Assistenza a familiari permanentemente infermi: deduzione 5.000 €. Previdenza integrativa: deduzione fino a 4.000 €.

Art 18   Estesa la possibilità di utilizzare le spese SMaC di familiari conviventi entro i limiti previsti.

DD156-2026

L’iter prevede  una preventiva autorizzazione del Comitato Olimpico Nazionale Sammarinese  (CONS) da richiedersi a mezzo di istanza allegando tutta la documentazione necessaria la quale sarà evasa entro salvo eventuali integrazioni documentali. Lo stesso CONS si occupa anche di revocare l’autorizzazione qualora, successivamente al rilascio, l’attività o la condotta dell’associazione o della società sportiva risulti concretamente idonea ad arrecare pregiudizio al prestigio, all’onore, all’immagine o agli interessi della Repubblica di San Marino.

Per i soggetti che già utilizzano la denominazione “San Marino” è previsto un periodo transitorio di novanta giorni dall’entrata in vigore del decreto, entro il quale dovrà essere presentata la richiesta di autorizzazione.

Il mancato rispetto degli obblighi previsti comporterà l’applicazione delle sanzioni amministrative pecuniarie stabilite dal decreto, irrogate dall’UO Ufficio Attività Economiche.

Si allega testo completo e Circolare dell’Ufficio Attività Economiche

DL149-2026

Circ. 6 2026 UAE

Il Decreto Delegato nr 150 integra  le  disposizioni in materia di residenze atipiche a regime fiscale agevolato concesse a tutti coloro che intraprendono un’attività economica in forma societari a San Marino secondo le modalità e i criteri previsti dall’art. 22-bis
La novità più importante riguarda l’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero, fissata al 7% con un minimo di 10 mila e un massimo di 100 mila euro.

E’ prevista inoltre una garanzia a favore dello Stato di 75.000,00 euro, destinata a salire a 150.000,00 entro due anni, anche attraverso l’acquisto di un immobile.

La residenza potrà essere estesa al coniuge, ai figli a carico fino a 25 anni e ai figli disabili ma i titolari dovranno  sostenere i costi dell’assistenza sanitaria fino al consolidamento della residenza, possibile dopo dieci anni.

Il limite massimo è fissato in 50 nuove residenze economiche all’anno.

DD150-2026

Il D.D. 159 del 16 Ottobre, che abolisce il precedente D.D. nr 91 del 20 07 2026, non cambia nella sostanza la normativa in tema di IACT (Imprese ad Alto Contenuto Tecnologico) ma aggiorna alcuni punti.

Si segnala in particolare l’art. 16 “Disposizioni transitorie e di coordinamento” dove viene specificato che le imprese già in possesso dell’attestazione alla data di entrata in vigore del D.D. 91/2026 mantengono lo status e i benefici precedenti fino alla scadenza del programma di certificazione. Tale tutela riguarda le imprese già certificate a quella data di cui restano salvi gli effetti e gli atti dei provvediemnto adottati anteriormente.

Si allega il testo completo

DD159-2026

Si allega la Circolare del 29 Ottobre 2026 dell’Ufficio Tributario in tema di deducibilità dei costi relativi ad auto e moto aziendali in seguito all’entrata in vigore  delle modifiche IGR.

Le disposizioni illustrate trovano applicazione a decorrere dal periodo d’imposta 2026.

Nel testo della Circolare, di cui se ne raccomanda un’attenta lettura, vengono esaminate anche con esempi numerici, diverse casistiche e fattispecie così riassumibili brevemente:

• caso di acquisto di veicoli NON INERENTI all’attività= costi sempre indeducibili (es auto assegnata al socio che non ha altri ruoli)
• veicoli a DEDUCIBILITA’ INTEGRALE  per veicoli strumentali indispensabili:

a) autoscuole o imprese di noleggio

b) adibiti a servizio pubblico (es taxi)

c) agenti/rappresentanti di commercio

d) auto date in uso promiscuo ai dipendenti.

• veicoli a DEDUCIBILITA’ LIMITATA ossia  deducibile solo il 60% del relativo costo (spese di acquisto, carburante, assicurazione, bollo, pedaggi, ammortamenti ecc)

Un ulteriore specifica subentra poi per i casi c) e d) cioè il LIMITE AL COSTO DI ACQUISTO del VEICOLO (o leasing o noleggio) ossia un “tetto” di  €50.000,00 per le auto e €10.000,00 per le moto

Seguono una serie di esempi pratici a chiarimento di alcune fattispecie possibili. Per qualsiasi chiarimento lo Studio rimane a disposizione.

Circ. Prot. 105782 del 30 10 26

Come previsto dall’art 2 del  D.D. 85/2026  il Regolamento nr 34 disciplina il funzionamento del RevOE ossia il Registro degli Operatori Economici del settore veicoli (RevOE) già operativo dal 1° novembre 2026.

Istituito con l’obiettivo di tracciare e monitorare in ogni momento quali veicoli sono nella disponibilità degli operatori, dove si trovano e a quale titolo vengono utilizzati, il RevOE è tenuto dalla Camera di Commercio ed è accessibile dal portale della Pubblica Amministrazione.

L’obbligo riguarda tutte le imprese che commerciano autovetture, autoveicoli leggeri, altri autoveicoli, motocicli e ciclomotori al dettaglio, all’ingrosso o come intermediari  come da codici  ATECO elencati all’art.2

• 45.11.03 – Commercio al dettaglio di autovetture e di autoveicoli leggeri;
• 45.19.03 – Commercio al dettaglio di altri autoveicoli;
• 45.40.14 – Commercio al dettaglio di motocicli e ciclomotori;
• 45.11.04 – Commercio all’ingrosso di autovetture e di autoveicoli leggeri;
• 45.19.04 – Commercio all’ingrosso di altri autoveicoli;
• 45.40.13 – Commercio all’ingrosso di motocicli e ciclomotori;
• 45.11.02 – Intermediari del commercio di autovetture e di autoveicoli leggeri (incluse le agenzie di compravendita);
• 45.19.02 – Intermediari del commercio di altri autoveicoli;
• 45.40.12 – Intermediari del commercio di motocicli e ciclomotori.

I nuovi operatori saranno iscritti dopo il deposito della fidejussione bancaria e il rilascio dell’autorizzazione a operare mentre chi è già autorizzato verrà inserito direttamente da ASE-CC, che potrà richiedere la fidejussione nei casi previsti dal decreto.

Come indicato dall’art. 3 il Registro sarà consultabile, per le rispettive competenze, dagli Uffici Attività Economiche, Tributario, Registro Automezzi e Trasporti, Registro e Conservatoria, da ASE-CC, dalle Forze dell’Ordine e dall’Agenzia di Informazione Finanziari

Ogni veicolo avrà una propria scheda contenente numero di telaio, categoria, marca e modello mentre gli altri dati arriveranno in automatico dagli archivi pubblici, come quelli dell’Ufficio Tributario e dell’Ufficio Registro Automezzi e Trasporti, oppure dal visto merci. In questi casi l’operatore dovrà verificarli e completare la registrazione.
Il luogo di deposito sarà ricavato dall’applicativo OPEC o coinciderà con la sede operativa principale, salvo indicazione di un’altra sede. Andranno indicate anche la finalità di utilizzo del veicolo e le date di inizio e fine registrazione. La chiusura di una scheda dovrà essere sempre motivata. Sarà possibile allegare la fattura di importazione.(art. 4)

Art. 5- 6- 7 per i veicoli concessi in uso, spostamenti ed esportazioni del veicolo, come ad esempio un veicolo affidato a un cliente come auto sostitutiva, dimostrativa o a noleggio tale evento dovrà essere registrato prima della consegna. L’operatore indicherà se l’utilizzatore è sammarinese o estero, con nome, cognome e codice identificativo, e potrà allegare patente e polizza assicurativa. Anche la restituzione andrà annotata subito. Prima di trasferire un mezzo dal luogo di deposito andranno indicati il nuovo luogo provvisorio e il motivo, specificando se il trasferimento avviene in territorio o fuori territorio. Il rientro andrà registrato. Esportazioni e importazioni non definitive dovranno essere segnalate prima o al momento dell’operazione, così come il ritorno del veicolo in Repubblica.

Art 8 per il pegno rotativo, la garanzia che vincola i veicoli a un finanziamento consentendo di sostituire nel tempo i singoli mezzi, sarà il creditore a caricare il contratto con la data di sottoscrizione. I veicoli vincolati verranno segnalati all’Ufficio Registro Automezzi e Trasporti.

Art 9 gli operatori restano responsabili della correttezza e dall’aggiornamento tempestivo dei dati. Controlli e sanzioni spetteranno alle Forze dell’Ordine, secondo quanto previsto dal decreto 85/2026.

Art 10 le informazioni saranno storicizzate: ogni modifica lascia traccia e permette di ricostruire in ordine cronologico la vita di ciascun veicolo. Gli errori materiali andranno corretti senza ritardo. Un evento sbagliato si sana registrando un evento retroattivo che annulla quelli sovrapposti, spiegando il motivo nelle note.

Art.11 assistenza tecnica tramite supporto.revoe@pa.sm, assistenza amministrativa info@camcom.sm

R034-2026

Il Regolamento numero 28 comunica dell’avvenuta predisposizione delle regole tecniche e procedurali riguardanti la fatturazione elettronica tra operatori economici sammarinesi.

Vengono definite le modalità di predisposizione, trasmissione/ricezione nonché la presentazione delle stesse all’UO Ufficio Tributario ai fini dell’assolvimento degli obblighi fiscali vigenti.

Le regole tecniche e procedurali sono pubblicate su apposita sezione del portale www.gov.sm e del sito ufficiale della Segreteria di Stato per le Finanze e il Bilancio al link sottostante:

https://www.finanze.sm/pub1/FinanzeSM/FATTURAZIONE-ELETTRONICA-INTERNA.html

Ricordiamo che dal 1° ottobre l’adesione è volontaria, mentre dal 1° gennaio 2027 sarà obbligatoria per tutte le imprese con ricavi superiori ai 100mila euro. Le sanzioni partiranno dal 2028, lasciando un anno di tempo di “assestamento” procedurale.

R028-2026

A partire dal 1° gennaio 2027 è resa obbligatoria la certificazione dei ricavi degli esercenti del circuito Smac Card.

Il Decreto Delegato numero 144, richiamando quanto anticipato dalla lettura combinata dell’art. 100 c4 L 166/2013, del D.D. 124/2026 e del D.D. 130/2022, individua  i costi e gli abbattimenti a carico dello Stato per dotarsi e adeguarsi ai nuovi sistemi di tracciamento.

In questa prima fase di transizione, che va dal 1° settembre  fino al 31 dicembre 2026, tutti i terminali POS Attended dovranno infatti dotarsi dell’Applicazione San Marino Pay e di una SIM telefonica da utilizzarsi in caso di malfunzionamento  poiché ricordiamo, che la mancata registrazione delle cessioni è sanzionata come da art 139 c1 lettera j L166/2013 e succ mod.

L’art. 3 del Decreto in esame elenca la ripartizione dei nuovi costi di gestione:

(…) 1 – Per ciascun POS Fisco è stabilito un canone mensile di servizio POS San Marino Pay pari ad euro 15, di cui il 25% a carico dell’Ecc.ma Camera e il 75% a carico dell’operatore economico;

      2 – Per ciascun POS Sconto è stabilito un canone mensile di servizio POS San Marino Pay pari ad euro 15, di cui il 75% a carico dell’Ecc.ma Camera e il 25% a carico dell’operatore economico;

     3 – Per il servizio POS Sconto MISMaCCO è stabilito un canone mensile di servizio pari ad euro 15 che è interamente a carico dell’operatore economico.

    4 – Per ciascun POS Virtuale PA è stabilito un canone mensile di servizio pari ad euro 15, interamente a carico dell’Ecc.ma Camera.

   5 – Il canone mensile di servizio SIM San Marino Pay è pari ad euro 3,00 per ciascun POS Fisco o POS Sconto ed è interamente a carico dell’Ecc.ma Camera.

Il gestore tecnico del servizio POS San Marino Pay provvede mensilmente alla fatturazione degli importi di competenza:

a) all’istituto di credito presso il quale è stato attivato il contratto POS, per la quota a carico dell’operatore economico;

b) al gestore tecnico dei Servizi San Marino Card, per la quota a carico dell’Ecc.ma Camera. (…)

Si allega il testo completo unitamente alla Circolare esplicativa  della Segreteria delle Finanze del 5 Ottobre u.s.

DD 144-2026

Prot 94999-2026_

 

Con il Decreto-Legge  nr 143 si prorogano fino al 31 ottobre le misure straordinarie, già in vigore, per contenere il prezzo dei carburanti.

Resta dunque la riduzione temporanea di 10 centesimi al litro dell’imposta speciale su benzina e gasolio, alla quale si aggiunge il sostegno attraverso la SMaC Card, con 20 centesimi al litro di rimborso.

DL143-2026

Il Regolamento nr 29  disciplina le modalità di compilazione, presentazione e trasmissione della dichiarazione reddituale e patrimoniale – DRP  funzionale  al fine del calcolo dell’ ICEE (Indicatore della Condizione Economica per l’Equità) che permette di usufruire di un trattamento agevolato per i servizi individuati dall’articolo 18, comma 2, della Legge n. 16/2026 (diritto allo studio, assegni familiari integrativi, iscrizione alle liste di avviamento al lavoro, reddito mensile familiare e anche per le tariffe sociali di utenze domestiche).

La dichiarazione deve essere compilata esclusivamente in modalità telematica tramite il portale Gov.sm.

R29-2026