{"id":5518,"date":"2019-06-11T13:10:18","date_gmt":"2019-06-11T11:10:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.hlbsanmarino.com\/?p=5518"},"modified":"2023-03-07T14:32:22","modified_gmt":"2023-03-07T13:32:22","slug":"exit-tax-non-solo-sui-cambi-di-residenza-delle-imprese","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.hlbsanmarino.com\/en\/exit-tax-non-solo-sui-cambi-di-residenza-delle-imprese\/","title":{"rendered":"Exit tax non solo sui cambi di residenza delle imprese"},"content":{"rendered":"<p><strong>Il Sole 24 Ore <\/strong><strong>22 MAGGIO 2019 <\/strong><strong>di<\/strong> <strong>Marco Piazza<\/strong><\/p>\n<p>STABILI ORGANIZZAZIONI<\/p>\n<p><strong><em>Tassa dovuta anche per spostamenti in caso di fusioni e scissioni<\/em><\/strong><\/p>\n<p><strong><em>Fanno eccezione i trasferimenti di aziende in neutralit\u00e0 fiscale<\/em><\/strong><\/p>\n<p>L\u2019imposizione in uscita (exit tax) delle plusvalenze latenti nel momento in cui un\u2019impresa residente o una stabile organizzazione di impresa non residente trasferisce all\u2019estero, senza corrispettivo, aziende o rami d\u2019azienda o singoli beni d\u2019impresa, trova una sua organica disciplina nel nuovo articolo 166 del Testo unico, di attuazione dell\u2019articolo 5 della direttiva 2016\/1164.<\/p>\n<p>La norma, ora, non riguarda pi\u00f9 solo il trasferimento all\u2019estero della residenza della societ\u00e0, ma anche:<\/p>\n<p>gli eventuali trasferimenti di attivit\u00e0 in occasione di fusione o scissione di una societ\u00e0 residente in Italia in una societ\u00e0 non residente o di conferimento di una stabile organizzazione all\u2019estero a societ\u00e0 non residente;<\/p>\n<p>i trasferimenti di attivi a una stabile organizzazione all\u2019estero in regime di \u00abbranch exemption\u00bb (ex articolo 168-ter del Testo unico);<\/p>\n<p>i trasferimenti all\u2019estero di attivi di una stabile organizzazione in Italia oppure dell\u2019intera stabile organizzazione.<\/p>\n<p>Sono per\u00f2 effettuati in regime di neutralit\u00e0 fiscale (ex articolo 179 del Tuir):<\/p>\n<p>i trasferimenti di attivi, aziende e rami d\u2019azienda che, in occasione di operazioni di fusioni e scissione fra societ\u00e0 Ue non appartenenti a uno stesso Stato, confluiscono in una stabile organizzazione in Italia (gi\u00e0 esistente o neo costituita) di una beneficiaria residente nella Ue o in una societ\u00e0 residente in Italia;<\/p>\n<p>i trasferimenti di aziende e rami d\u2019azienda che, in occasione di operazioni di conferimento fra societ\u00e0 Ue non appartenenti a uno stesso Stato, confluiscono in una stabile organizzazione in Italia (gi\u00e0 esistente o neo costituita) di una beneficiaria residente nella Ue o in una societ\u00e0 residente in Italia.<\/p>\n<p>Peraltro, la neutralit\u00e0 dei trasferimenti di attivi riguarda anche:<\/p>\n<p>le fusioni e scissioni non disciplinate dall\u2019articolo 179 (fra societ\u00e0 residenti in uno stesso Stato Ue o con beneficiaria extraUe) semprech\u00e9, secondo la legge regolatrice dell\u2019operazione, il beneficiario \u00absucceda a titolo universale\u00bb nella titolarit\u00e0 dei diritti e degli obblighi gi\u00e0 facenti capo alla societ\u00e0 fusa o scissa e, gli attivi confluiscano in una stabile organizzazione in Italia della societ\u00e0 beneficiaria (articoli 172 e 173 del Tuir e Dre Emilia Romagna, 21 febbraio 2000, n. 8996; Assonime, circolare 51 del 2008, paragrafo 32; risoluzioni 42 e 470 del 2008)<\/p>\n<p>trasferimenti di aziende o rami d\u2019azienda in occasione di conferimenti non disciplinati dall\u2019articolo 179 (fra societ\u00e0 residenti in uno stesso Stato Ue oppure alcuna delle quali sia extraUe) semprech\u00e9 il conferimento abbia ad oggetto aziende situate in Italia (articolo 176 del Tuir).<\/p>\n<p>Il caso di trasferimento di una stabile organizzazione all\u2019estero da una societ\u00e0 residente a una societ\u00e0 non residente che avvenga nell\u2019ambito di un trasferimento di residenza all\u2019estero o di una fusione, scissione o conferimento presenta una particolarit\u00e0: se la beneficiaria risiede nella Ue e anche la stabile organizzazione si trova nella Ue, il dante causa, pur essendo soggetto all\u2019imposizione in uscita, beneficia del cosiddetto\u00a0<em>notional tax credit<\/em>\u00a0di cui all\u2019articolo 179, commi 3 e 5, del Testo unico (interpello 73 del 2018 conforme alla sentenza della Corte di giustizia Ue C-292\/16). Il\u00a0<em>notional tax credit<\/em>\u00a0non spetta, invece, quando la stabile organizzazione non si trovi nella Ue o sia trasferita a un soggetto extraUe (Assonime, circolare 51 del 2008, paragrafi 1.3.3 e 2.4).<\/p>\n<p>Nel caso in cui \u2013 nell\u2019ambito di una fusione, scissione o conferimento \u2013 una stabile organizzazione all\u2019estero venga trasferita da una societ\u00e0 residente a altra societ\u00e0 residente, la neutralit\u00e0 del trasferimento \u00e8 assicurata dagli articoli 172, 173 e 176 del Testo unico che si applicano a prescindere dalla localizzazione dell\u2019azienda (Assonime, circolare 51 del 2008, paragrafo 1.3.3).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il Sole 24 Ore 22 MAGGIO 2019 di Marco Piazza STABILI ORGANIZZAZIONI Tassa dovuta anche per spostamenti in caso di fusioni e scissioni Fanno eccezione i trasferimenti di aziende in neutralit\u00e0 fiscale L\u2019imposizione in uscita (exit tax) delle plusvalenze latenti nel momento in cui un\u2019impresa residente o una stabile organizzazione di impresa non residente trasferisce [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[127,122],"tags":[],"class_list":["post-5518","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-dall-italia-en","category-in-the-foreground"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - 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